Quý khách hàng có thể sử dụng file PDF bên tay phải để lưu trữ và in ấn bản tin.
Cần phiên bản Adobe Reader cập nhật mới nhất
Mục lục
Theo Thông tư 104/2011/TT-BTC thì kể từ ngày 26/8/2011, trường hợp dự án đầu tư tại nước ngoài phải chấm dứt hoạt động có phát sinh khoản lỗ chưa được bù trừ hết mà doanh nghiệp Việt Nam phải gánh chịu thì được kê khai, bù trừ số lỗ này vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp tại Việt Nam trong kỳ tính thuế tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm doanh nghiệp Việt Nam tiếp nhận khoản lỗ chưa được bù trừ hết.
Số lỗ được chuyển bằng số vốn đầu tư ra nước ngoài đã giải ngân, tối đa không vượt quá số vốn đã thực hiện đầu tư ra nước ngoài theo Giấy chứng nhận/Giấy phép đầu tư ra nước ngoài do Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp.
Theo hướng dẫn tại Công văn số 8466/CT-TT&HT thì các khoản tiền phạt, theo quy định, không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác. Vì vậy, đối với khoản chi phí bồi thường thiệt hại cho khách hàng do hàng hoá xuất khẩu kém chất lượng không nằm trong các khoản tiền phạt được quy định nói trên. Theo đó, doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế nếu được quy định trong hợp đồng kinh tế.
Ngày 04 tháng 08 năm 2011, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 113/2011/TT-BTC sửa đổi và bổ sung Luật thuế TNCN của các Thông tư 62/2009/TT-BTC ban hành ngày 27 tháng 03 năm 2009 và Thông tư 84/2008/TT-BTC ban hành ngày 30 tháng 09 năm 2008. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 19 tháng 09 năm 2011.
Một số điểm thay đổi tại Thông tư 113/2011/TT-BTC như sau:
Mức thu nhập mà tổ chức, cá nhân sẽ thực hiện khấu trừ thuế trước khi chi trả thu nhập liên quan tới tiền hoa hồng đại lý bán hàng, tiền lương, tiền công, tiền thù lao như quy định tại Điều 5, Thông tư 62/2009/TT-BTC sẽ được nâng lên từ 500,000 đồng/lần lên mức 1,000,000 đồng/lần. Biểu thuế áp dụng sẽ như sau:
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ thuế và tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân chưa đến mức nộp thuế thì cá nhân làm bản cam kết theo mẫu 23/BCK-TNCN.
Trường hợp tổ chức, cá nhân thuê lao động theo hợp đồng thời vụ từ trên 03 tháng đến dưới 12 tháng thì không áp dụng khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên mà thực hiện tạm khấu trừ thuế theo Biểu luỹ tiến từng phần tính trên thu nhập tháng.
Theo Công văn 2616/TCT-TNCN, cá nhân người nước ngoài được ủy quyền cho một tổ chức, cá nhân Việt Nam làm thủ tục hoàn thuế TNCN. Theo đó:
Theo hướng dẫn tại Công văn 3639/TCHQ-TXNK, trường hợp người nộp thuế nộp nhầm, nộp thừa thuế GTGT hàng nhập khẩu cho cơ quan hải quan trong kỳ kế toán mà người nộp thuế hoặc cơ quan hải quan phát hiện được thì thực hiện kê khai điều chỉnh theo mẫu C1-07 ban hành kèm theo Thông tư 128/2008/TT-BTC ban hành ngày 24 tháng 12 năm 2008, và nộp bản chính giấy nộp tiền. Cơ quan hải quan xác nhận, ký tên, đóng dấu đơn vị lên mặt trước bản chính của giấy nộp tiền và số thuế GTGT điều chỉnh sang khoản thuế khác, chuyển Kho bạc Nhà nước điều chỉnh. Các trường hợp thuế GTGT nộp nhầm, nộp thừa khác, cơ quan hải quan xác nhận số tiền thuế nộp nhầm, nộp thừa để cơ quan thuế thực hiện hoàn trả người nộp thuế theo quy định.
Nội dung trên đã được hướng dẫn tại Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2010 và thay thế cho hướng dẫn tại Công văn 5249 TC/CST ngày 29 ngày 04 tháng 2005 của Bộ Tài chính.
Theo Công văn 2503/TCT-DNL, trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu nhưng vẫn phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ thì thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng tập trung tại trụ sở chính của công ty. Công ty không được trực tiếp kê khai giá trị gia tăng đầu vào tại chi nhánh.
Theo hướng dẫn tại Công văn 2321/TCT-CS, trường hợp Công ty ở nước ngoài thực hiện kinh doanh tại Việt Nam theo hình thức mua hàng hóa của doanh nghiệp Viêt Nam, chỉ định cho các doanh nghiệp này giao hàng cho các doanh nghiệp khác tại Việt Nam dưới hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa Công ty ở nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam thì Công ty ở nước ngoài là đối tượng nộp thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh thương mại theo quy định tại Thông tư 134/2008/TT-BTC.
Doanh nghiệp Việt Nam được Công ty ở nước ngoài chỉ định nhận hàng có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thay cho Công ty ở nước ngoài.
Theo hướng dẫn tại Công văn 10289/CT-TT&HT, trường hợp Công ty có thực hiện chương trình khuyến mại cho khách hàng theo quy định của Pháp luật Thương mại thì phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại không thu tiền, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Do vậy, trường hợp khi thực hiện chương trình khuyến mại cho khách hàng, Công ty không lập hóa đơn là không đúng quy định và không đủ cơ sở xác định hàng khuyến mại đã được sử dụng nên giá trị hàng hóa khuyến mại không lập hóa đơn Công ty không được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.
Theo Nghị định 46/2011/NĐ-CP ban hành về quản lý người lao động nước ngoài, ngoài các trường hợp không phải xin giấy phép lao động theo Điều 9 Nghị định 34/2008/NĐ-CP thì đối tượng lao động nước ngoài được miễn giấy phép lao động tại Việt Nam được mở rộng thêm các trường hợp sau:
Tuy nhiên, hiện nay vẫn chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể về việc xác định các đối tượng trên nên trong thời gian hiện tại, doanh nghiệp cần liên hệ với cơ quan quản lý trực tiếp để được hướng dẫn về thủ tục xác định đối tượng được miễn giấy phép lao động và thủ tục xin miễn.
Các Từ Viết Tắt:
| TNDN | Thuế thu nhập doanh nghiệp | KCN | Khu công nghiệp |
|---|---|---|---|
| TNCN | Thuế thu nhập cá nhân | CTLD | Công ty liên doanh |
| GTGT | Thuế giá trị gia tăng | TNHH | Trách nhiệm hữu hạn |
| FCT | Thuế nhà thầu | BTC | Bộ Tài Chính |
| TSCĐ | Tài sản cố định | BCT | Bộ Công Thương |
| TCHQ | Tổng cục Hải Quan | BLĐTBXH | Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội |
| TCT | Tổng Cục Thuế | BKHĐT | Bộ Kế hoạch và Đầu tư |
| DNCX | Doanh nghiệp chế xuất | CV | Công văn |
| KCX | Khu chế xuất | NHNN | Ngân hàng Nhà nước Việt Nam |