Ngày 14/08/2014, Tổng Cục thuế ban hành Công văn 3271/TCT-KK hướng dẫn về thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch.

Theo đó, hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch không phải là hàng hóa mua bán nhằm mục đích thương mại nên không phát sinh nghĩa vụ thanh toán, không có hợp đồng, hóa đơn thể hiện việc mua bán và cũng không có chứng từ thanh toán khoản tiền mua hàng. Do đó không đáp ứng điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Ngày 15/08/2014 Tổng Cục thuế ban hành Công văn 3311/TCT-CS hướng dẫn về cách xác định thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng trong giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Trên thực tế, giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 chưa có hướng dẫn cụ thể cách xác định thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng. Do đó, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng trong giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 nhưng không tính được doanh thu hoặc chi phí của hoạt động đầu tư mở rộng để phân bổ theo quy định tại các văn bản hướng dẫn trước đây thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng không áp dụng ưu đãi thuế TNDN được lựa chọn xác định theo 1 trong 2 cách theo hướng dẫn tại Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC:

・Cách 1:

・Cách 2:

Tổng vốn đầu tư thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh là tổng nguồn vốn tự có, vốn vay của doanh nghiệp dùng cho sản xuất kinh doanh theo số liệu cuối kỳ trên Bảng cân đối kế toán năm.

Ngày 06/08/2014, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế nhà thầu. Thông tư này có hiệu lực từ 01/10/2014 với một số điểm cần lưu ý như sau:

◆Mở rộng phạm vi áp dụng:

• Thông tư mới không quy định cụ thể việc cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng DDP, DAT, DAP thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Thay vào đó thông tư quy định một cách tổng thể hơn là: Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện phân phối hàng hoá tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hoá theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.

  Như vậy các trường hợp nhập khẩu hàng theo điều kiện giao hàng như DDP, DAT, DAP, DDU, CPT, CIP mà địa điểm giao hàng trong lãnh thổ Việt Nam (như tại nhà máy, kho hàng …vv do bên Việt Nam chỉ định) thì thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu. Điều này đòi hỏi doanh nghiệp cần lưu ý kiểm tra điều kiện giao hàng trên hợp đồng nhập khẩu để đánh giá khả năng phát sinh nghĩa vụ TNT.

• Thông tư mới đề cập đến nghĩa vụ TNT đối với NTNN thực hiện hoạt động phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức nước ngoài vẫn là chủ sở hữu hàng hóa giao hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa hoặc ấn định giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác.

◆Không phát sinh nghĩa vụ TNT đối với các trường hợp:

• Hợp đồng cung cấp hàng hóa có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán.
• NTNN sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.

◆Thay đổi căn cứ tính thuế GTGT

Thuế GTGT phải nộp ＝ Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT từ 2% - 5% tùy ngành kinh doanh.

(Trước đây:
Thuế GTGT phải nộp  ＝ Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ % GTGT × Thuế suất thuế GTGT)

Ngày 28/07/2014, Chính phủ ban hành Nghị định 75/2014/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết về tuyển dụng, quản lý NLĐ Việt Nam làm việc cho tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam.

◆Tổ chức nước ngoài quy định tại Nghị định bao gồm:

• Cơ quan ngoại giao
• Văn phòng thường trú của cơ quan thông tấn, báo chí, phát thanh và truyền hình nước ngoài
• Tổ chức quốc tế
• Tổ chức phi chính phủ
• Văn phòng đại diện hoạt động không sinh lời tại Việt Nam của tổ chức kinh tế, thương mại, tư vấn pháp luật…nước ngoài.

◆Các tổ chức nước ngoài nói trên không được trực tiếp tuyển dụng NLĐ Việt Nam.

Thay vào đó các tổ chức nước ngoài này phải thông qua tổ chức có thẩm quyền bao gồm: tổ chức được Bộ Ngoại Giao giao hoặc ủy quyền; trung tâm dịch vụ việc làm do Bộ trưởng BLĐTBXH hoặc Chủ tịch UBND cấp tỉnh quyết định thành lập

◆Trình tự tuyển NLĐ Việt Nam làm việc tại các tổ chức, cá nhân nước ngoài như sau:

• Gửi văn bản đề nghị tuyển NLĐ Việt Nam đến tổ chức quản lý NLĐ Việt Nam.
• Trong thời hạn 15 ngày làm việc, tổ chức có thẩm quyền có trách nhiệm tuyển chọn, giới thiệu NLĐ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
• Hết thời hạn nêu trên mà tổ chức có thẩm quyền không lựa chọn được thì tổ chức, cá nhân nước ngoài được trực tiếp tuyển NLĐ.
• Trong vòng 7 ngày sau khi ký hợp hồng lao động, tổ chức, cá nhân nước ngoài phải thông báo bằng văn bản cho tổ chức quản lý lao động Việt Nam.

Nghị định có hiệu lực từ 15/09/2014.