Tin pháp luật
Điểm mới trong luật thuế Giá trị gia tăng 2024
2024/12/19
Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, số 48/2024/QH15 được Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XV, kỳ họp thứ 8 thông qua ngày 26 tháng 11 năm 2024.
Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2025 đồng thời thay thế Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, so với các quy định hiện hành, Luật Thuế GTGT 2024 có một số điểm thay đổi nổi bật ảnh hưởng đến các KH của IGL như sau:
1. Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu
Giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu ngoài giá nhập tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có) thì ở Luật thuế GTGT 2024 cộng thêm các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung (Thuế chống bán phá giá, Thuế chống trợ cấp, Thuế tự vệ) theo quy định của pháp luật (nếu có).
2. Điều chỉnh thuế suất của một số hàng hóa, dịch vụ
2.1. Thay đổi trong việc áp dụng thuế xuất 0% khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ vào khu phi thuế quan
Khi hàng hóa và dịch vụ bán/cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan, được tiêu dùng trong khu phi thuế quan thì cần thêm điều kiện phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu.
Phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu chưa được quy định rõ ràng trong Luật, có thể sẽ được hướng dẫn cụ thể trong Thông tư và Nghị định.
2.2. Sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%
– Phân bón;
– Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.
3. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Thay đổi điều kiện khấu trừ thế GTGT đầu vào, đã bỏ ngưỡng thanh toán bằng tiền mặt. Ngưỡng thanh toán bằng tiền mặt có thể sẽ được quy định trong Nghị định hoặc Thông tư hướng dẫn.
Bổ sung chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có), đây là nội dung trước đây chưa có quy định.
4. Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT
Cho phép người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát hiện hóa đơn sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.
5. Các điểm được làm rõ liên quan đến Hoàn thuế GTGT
Quy định rõ ràng hơn về trường hợp hoàn thuế cho dự án đầu tư, cụ thể như sau:
5.1. Hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư
Quy định thời hạn để cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư thực hiện hoàn thuế GTGT là không quá 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc giai đoạn đầu tư/hạng mục đầu tư hoàn thành.
Ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn, hạng mục đầu tư hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu của dự án đầu tư hoặc ngày phát sinh doanh thu của giai đoạn, hạng mục đầu tư. Doanh thu quy định tại khoản này không bao gồm doanh thu phát sinh trong giai đoạn chạy thử, doanh thu hoạt động tài chính, thanh lý nguyên vật liệu của dự án đầu tư; Đây là điểm mang tính có lợi cho người nộp thuế.
5.2. Xóa bỏ quy định hoàn thuế GTGT cho các trường hợp
Chính thức bỏ quy định hoàn thuế GTGT liên quan đến chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, v.v…
5.3. Bổ sung điều kiện hoàn thuế
Bổ sung cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định phải đáp ứng điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.
Để đáp ứng những nội dung sửa đổi của Luật thuế GTGT 2024, cần phải chuẩn bị từ sớm các thủ tục phù hợp trong nội bộ doanh nghiệ. Đặc biệt, cần rà soát lại các hoạt động hiện tại và có những điều chỉnh cần thiết về trị giá tính thuế hàng nhập khẩu, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và cách xử lý các tờ khai thuế GTGT bổ sung. Về thủ tục hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư, cần phải nộp hồ sơ đúng thời hạn.
Điều quan trọng là doanh nghiệp phải tiếp tục chú ý đến các thông tư và hướng dẫn chi tiết trong tương lai để có thể đối ứng linh hoạt với những thay đổi.
Tài liệu tham khảo
Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, số 48/2024/QH15
