Tin pháp luật

Chính thức có Nghị định sửa đổi Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết

2025/02/20

Vào ngày 10/2/2023, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 20/2025/NĐ-CP nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Sửa đổi này bao gồm những thay đổi quan trọng ảnh hưởng đến quản lý thuế của doanh nghiệp có giao dịch liên kết, chẳng hạn như bổ sung định nghĩa về mối quan hệ với các bên liên kết, quy tắc xử lý chi phí lãi vay không được trừ và tăng cường nghĩa vụ cung cấp thông tin của Ngân hàng nhà nước. Các điểm được bổ sung, sửa đổi cụ thể như sau:

1. Xác định bên liên kết:
1.1 Tiêu chí đánh giá liên quan đến cho vay hoặc bảo lãnh (Mối quan hệ liên kết d)
Tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
Tuy nhiên, quy định trên không áp dụng với các trường hợp sau:
o Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh; hoặc (d.1)
o Các bên đều không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác. (d.2)
(Sửa đổi, bổ sung điểm d), khoản 2, Điều 5 Nghị định 132)

1.2 Xác định chi nhánh độc lập là bên liên kết
Làm rõ bên liên kết bao gồm cả chi nhánh hạch toán độc lập thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
(Sửa đổi, bổ sung điểm k), Khoản 2, Điều 5 Nghị định 132)

1.3 Mối quan hệ giữa tổ chức tài chính và các công ty con, công ty mẹ, cũng như các công ty liên quan (Mối quan hệ liên kết m)
Tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng.
(Bổ sung điểm m), Khoản 2, Điều 5 Nghị định 132)

 

2. Trách nhiệm cung cấp phối hợp của Ngân hàng nhà nước:
Phối hợp cung cấp thông tin được báo cáo theo quy định pháp luật về người có liên quan của thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Hội đồng thành viên, thành viên Ban kiểm soát, Tổng giám đốc (Giám đốc), Phó Tổng giám đốc (Phó giám đốc) và chức danh tương đương theo quy định tại Điều lệ của tổ chức tín dụng; người có liên quan của cổ đông sở hữu từ 01% vốn điều lệ trở lên của tổ chức tín dụng; Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo hệ thống thông tin dữ liệu quản lý của Ngân hàng Nhà nước khi cơ quan thuế đề nghị.
(Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 21 Nghị định 132)

 

3. Xử lý chi phí lãi vay không được trừ:
Trường hợp, tại kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020, năm 2021, năm 2022 và năm 2023, doanh nghiệp thỏa những điều kiện sau đây:

– Doanh nghiệp đi vay chỉ có quan hệ liên kết với tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng 2024 quy định tại điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP

– Doanh nghiệp đi vay với bên cho vay hoặc bảo lãnh thuộc trường hợp quy định tại điểm d.1 và điểm d.2 khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Nghị định 20/2025/NĐ-CP

– Có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 132/2020/NĐ-CP

– Có chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP
Thì kể từ kỳ tính thuế năm 2024 thực hiện như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp không có quan hệ liên kết và không phát sinh giao dịch liên kết theo quy định tại NĐ132 và Nghị định sửa đổi:
Phần chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo tính đến cuối kỳ tính thuế năm 2023 được phân bổ đều chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo cho thời gian còn lại theo quy định về thời gian được chuyển chi phí lãi vay tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132.

• Trường hợp doanh nghiệp có quan hệ liên kết và giao dịch liên kết và giao dịch liên kết theo quy định tại NĐ132 và Nghị định sửa đổi:
Phần chi phí lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo sẽ tiếp tục thực hiện theo điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định số 132.

 

4. Sửa đổi mẫu Phụ lục I Kèm theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của Nghị định 132: bổ sung trường hợp liên kết m theo mục 1.3. nói trên.
Nghị định 20/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 27 tháng 3 năm 2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024.
Doanh nghiệp trước tiên cần xem xét kỹ lưỡng liệu sự thay đổi định nghĩa về mối quan hệ với các bên liên kết, xử lý chi phí lãi vay không được trừ theo nghị định sửa đổi có ảnh hưởng đến mình hay không và chuẩn bị hồ sơ xác định giá và mẫu phụ lục mới cho phù hợp.
Văn bản luật tham khảo:
Nghị định số 20/2025/NĐ-CP ngày 10 tháng 02 năm 2025