Tin pháp luật
Xu hướng mới nhất về thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam
2024/08/20
Như tin chúng tôi đã đưa vào tháng 12 năm 2023, chính phủ đã ban hành nghị quyết 107/2023 Quy định về nộp thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam. Nghị quyết này chính thức áp dụng từ 1/1/2024, cho năm tài chính 2024 trở đi.
Chúng tôi xin đưa tin này cập nhập tình hình hiện tại.
1. Về việc ban hành qui định hướng dẫn chi tiết cho Nghị quyết 107/2023/QH15:
Hiện nay, Bộ Tài chính đã phân công Tổng cục Thuế là đơn vị chủ trì soạn thảo Nghị định quy định chi tiết Nghị quyết số 107/2023/QH15 nêu trên. Thời hạn trình Chính phủ ban hành là trước ngày 31/10/2024. Sau khi Chính phủ phê duyệt thì sẽ ban hành chính thức.
Như vậy, dự kiến cuối năm nay thì Nghị định hướng dẫn chi tiết cho Nghị Quyết sẽ được ban hành. Sau đó thì các doanh nghiệp mới có cơ sở để tìm hiểu và áp dụng chi tiết, cụ thể hơn.
2. Một số hành động hiện tại trong thời gian chờ Nghị định hướng dẫn.
Một số Cục thuế địa Phương đã tiến hành gửi hướng dẫn các doanh nghiệp về việc áp dụng Nghị quyết và thu thập thông tin.Căn cứ vào hướng dẫn trên thì cần lưu ý những điểm sau
i) Các công ty con ở Việt Nam nên thông báo càng sớm càng tốt tới Công ty mẹ tối cao của Tập đoàn về việc cơ quan thuế VN có chính sách thuế TNDN bổ sung từ năm 2024 để công ty mẹ tối cao có thể nắm được thông tin.
ii) Xin thông tin về doanh thu trên báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao để xác định xem có thuộc đối tượng áp dụng nghị quyết này trong năm 2024 tới đây hay không.
(Chúng tôi xin nhắc lại về đối tượng áp dụng: đối tượng bị áp thuế bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu bao gồm các công ty con ….. thuộc tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu euro (EUR) trở lên. (tương đương khoảng 20 nghìn tỉ đồng trở lên, tính theo tỉ giá hiện tại 1EUR/VND= 26.800 từ website của Vietcombank)
iii) Nếu trường hợp tổng doanh thu của công ty mẹ tối cao thỏa mãn điều kiện ii) ở trên thì công ty con tại Việt Nam sẽ là đối tượng áp dụng của nghị quyết này. Khi đó cần thực hiện các hành động sau:
– Doanh nghiệp liên hệ với cán bộ quản lý Cục Thuế để trao đổi, cung cấp thêm các thông tin cụ thể theo hướng dẫn để cơ quan thuế nắm được.
Hiện nay một số công ty đã nhận được văn bản thu thập thông tin từ Cơ quan thuế và được yêu cầu điền thông tin (doanh thu, chi phí, chi phí thuế…) của tập đoàn và của công ty Việt Nam vào văn bản này. Xin lưu ý văn bản này chỉ nhằm cung cấp thông tin điều tra đánh giá tác động. Thông tin chính thức hướng dẫn mẫu kê khai, cách kê khai, điền, hồ sơ nộp … sẽ được ban hành sau khi quy định chi tiết được ban hành.
– Theo nghị quyết này nếu tập đoàn thuộc đối tượng áp dụng của nghị quyết mà chỉ có 1 công ty con ở Việt Nam thì công ty con này sẽ là đơn vị chịu trách nhiệm kê khai bổ sung thuế TNDN từ năm 2024.
Trường hợp tập đoàn có nhiều công ty con tại Việt Nam, thì công ty mẹ tối cao cần xem xét, chỉ định 01 đơn vị hợp thành tại Việt Nam thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN bổ sung theo Nghị quyết 107/2023/QH15 trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN bổ sung và nộp tiền thuế tương ứng với tờ khai bổ sung chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.
Ví dụ như công ty có năm tài chính 2024 kết thúc vào tháng 12.2024 và thuộc đối tượng áp dụng của nghị quyết thì thời hạn tính và nộp bổ sung thuế TNDN chậm nhất là ngày 31.12.2025.
Hồ sơ khai thuế TNDN bổ sung gồm có 3 tài liệu là: (1) Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu, (2) Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung; (3) Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính
Văn bản luật tham khảo:
Nghị quyết 107/2023/QH15
