Dự thảo sửa đổi Nghị định 132/2020 quy định quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết
2024/11/01
- Dang Thi Thanh Truc
Do một số vấn đề đã nảy sinh trong những năm qua kể từ khi Nghị định 132/2020/ND-CP (“Nghị định 132”) quy định việc quản lý thuế đối với các công ty có giao dịch liên kết có hiệu lực, bộ Tài chính đã ban hành dự thảo vào ngày 5 tháng 7 năm 2024 để sửa đổi và bổ sung luật để phản ánh thực tiễn của các công ty mục tiêu. Bài viết này sẽ giải thích những điểm sửa đổi được cho là đặc biệt quan trọng trong dự thảo.
Dự thảo hiện đang được chia sẻ với các bộ ngành và cộng đồng doanh nghiệp để trao đổi ý kiến. Các sửa đổi chính như sau (các bổ sung sửa đổi được in đậm)
1. Bổ sung Điều 5, Khoản 2 a) và b) Nghị định 132 của Chính phủ (Quy định về sở hữu vốn liên quan đến tổ chức tín dụng)
a) Một doanh nghiệp sở hữu ít nhất 25% vốn của doanh nghiệp khác, trực tiếp hoặc gián tiếp. Ngoài ra, nếu công ty sở hữu ít nhất 20% vốn của tổ chức tín dụng, trực tiếp hoặc gián tiếp.
b) Cả hai doanh nghiệp liên quan đều có ít nhất 25% vốn do một bên thứ ba sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp. Hoặc khi cả công ty và tổ chức tín dụng đều có bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 20% vốn.
Việc bổ sung này làm rõ yêu cầu đối với các bên liên quan khi công ty có quan hệ vốn với tổ chức tín dụng.
2. Bổ sung Điều 5, Đoạn 2 d) Nghị định 132 của Nội các (quy định liên quan đến tổ chức tín dụng)
d) Khi một công ty cung cấp khoản vay hoặc bảo lãnh cho một công ty khác mà số tiền vay chiếm từ 25% vốn của công ty kia trở lên và từ 50% trở lên tổng nợ trung, dài hạn (trong trường hợp công ty cung cấp các khoản vay hoặc bảo lãnh cho các công ty khác) (bao gồm các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo dưới dạng tài sản thế chấp và các giao dịch tài chính tương tự).
Các quy định trên không áp dụng trong các trường hợp sau:
d.1) Trường hợp bên bảo lãnh, bên cho vay là tổ chức kinh tế hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng và theo như mục a), c), d), e), g), h), k), l), m), công ty không trực tiếp hoặc gián tiếp quản lý, quản lý, đầu tư hoặc đầu tư vào công ty đi vay hoặc công ty được bảo lãnh.
d.2) Trường hợp bên bảo lãnh hoặc bên cho vay là tổ chức kinh tế hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng và theo quy định tại b), e) và i) thì cả công ty đi vay và công ty được bảo lãnh đều không được quản lý, quản lý, tài trợ hoặc đầu tư trực tiếp hoặc gián tiếp bởi bất kỳ bên thứ ba nào.
Mục đích của việc bổ sung này là để loại trừ các công ty đã nhận được khoản vay hoặc bảo lãnh từ các tổ chức tín dụng mà họ không có mối quan hệ về mặt quản lý, điều hành, đầu tư, đầu tư từ các bên liên quan. Với bản sửa đổi này, các khoản vay ngân hàng đơn giản sẽ được coi là giao dịch của các bên liên quan, điều này sẽ loại bỏ các trường hợp áp dụng các điều khoản “Giới hạn tỷ lệ chi phí lãi vay đối với EBITDA” được mô tả trong phần tiếp theo.
3. Bổ sung quy định liên quan đến việc kết chuyển lãi không được khấu trừ
Điều 16 Sắc lệnh Nội các số 132 quy định như sau:
a) Giới hạn được khấu trừ đối với chi phí lãi vay là 30% EBITDA, áp dụng cho chi phí lãi vay thuần (lãi thuần sau thu nhập lãi được bù trừ với chi phí lãi).
b) Phần lãi trả vượt quá số tiền được khấu trừ sẽ được chuyển sang năm tiếp theo và có thể được khấu trừ với điều kiện số tiền lãi ròng phải trả nhỏ hơn 30% EBITDA. Thời gian chuyển tiếp là 5 năm kể từ năm phát sinh chi phí lãi vay không được khấu trừ.
Tuy nhiên, từ năm tài chính 2024 trở đi, nếu một công ty không có mối quan hệ với bên liên quan và không có giao dịch với bên liên quan nào được thực hiện dựa trên Lệnh Nội các 132 và Lệnh Nội các sửa đổi này, chi phí lãi vay không được khấu trừ trong năm tính thuế trước đó sẽ không thể được thực hiện. được chuyển sang 5 năm.
Quy định bổ sung này làm rõ quy định về kết chuyển chi phí lãi vay không được trừ của các năm tính thuế trước năm 2024 đối với doanh nghiệp chỉ vay vốn từ tổ chức tín dụng theo quy định tại Điều 5, Khoản 2 (d) Nghị định 132. Nói cách khác, những công ty không tham gia giao dịch với bên liên quan vào năm 2024 sẽ không còn được chuyển chi phí lãi vay không được khấu trừ từ những năm tính thuế trước sang 5 năm tiếp theo.
Vì vậy, nếu tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng không còn đáp ứng các điều kiện để được coi là bên liên quan của công ty theo quy định sửa đổi tại khoản 2 nêu trên, thì việc trả lãi cho các khoản vay của tổ chức kinh tế sẽ bị xử lý. Ngoài ra, khoảng thời gian 5 năm nói trên sẽ không được gia hạn hoặc chuyển tiếp.
4. Bổ sung Lệnh 132 Điều 5, Đoạn 2 (m) (quy định về tổ chức tín dụng)
m) Tổ chức tín dụng và người có liên quan theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế (nếu có).
Việc bổ sung này đã bổ sung các quy định về các bên liên quan về mặt pháp lý tại Luật Các tổ chức tín dụng.
5. Bổ sung Điều 21, Khoản 2 Nghị định 132 của Nội các (quy định trách nhiệm của từng bộ, cơ quan, Ủy ban quốc gia từng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương)
Điều 21: Trách nhiệm của các Bộ, cơ quan ngang Bộ và Ủy ban Quốc gia tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
…
2. Trong phạm vi chức năng, quyền hạn của mình, Ngân hàng trung ương có trách nhiệm sau đây:
・Cung cấp thông tin, dữ liệu về các khoản vay, trả nợ nước ngoài cho các công ty có giao dịch với bên liên kết theo yêu cầu của cơ quan thuế. Thông tin được cung cấp bao gồm số tiền vay, lãi suất, thời hạn trả lãi và thời hạn trả gốc, lịch sử rút tiền, trả nợ (gốc và lãi) và các thông tin liên quan khác (nếu có).
・Theo yêu cầu của cơ quan thuế, chúng tôi cũng sẽ hợp tác cung cấp thông tin về các bên liên quan của tổ chức tín dụng và công ty liên kết của tổ chức tín dụng.
Việc bổ sung này làm rõ rằng ngân hàng trung ương có trách nhiệm cung cấp thông tin phù hợp cho mục đích quản lý thuế của các công ty có giao dịch với bên liên kết.
6. Sửa đổi Phụ lục I — Thông tin về mối quan hệ với các bên liên quan và giao dịch với các bên liên quan
Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định sửa đổi thay thế Phụ lục I ban hành theo Nghị định 132 trước đây và thể hiện những sửa đổi, bổ sung nhằm mục đích báo cáo thông tin về giao dịch liên kết. Cụ thể, với việc bổ sung Điều 5, Đoạn 2, m) của Lệnh Nội các 132 nêu trên, loại liên quan m (các mục liên quan đến giao dịch với tổ chức tín dụng) đã được bổ sung vào Phụ lục I.
Sau khi thông qua dự thảo sửa đổi này, Nghị định này sẽ có hiệu lực từ năm tính thuế 2024. Chúng tôi sẽ thông báo về tình hình mới nhất trong báo cáo tiếp theo.
Điều khoản tham khảo
Dự thảo pháp lệnh sửa đổi: https://chinhphu.vn/du-thao-vbqppl/du-thao-nghi-dinh-sua-doi-bo-sung-diem-d-khoan-2-dieu-5-nghi-dinh – so-132-2020-nd-cp-ngay-5-11-20-6665
Bài viết này được dịch bởi Yarakuzen.
