Căn cứ xác định doanh nghiệp vừa và nhỏ

Như nội dung bản tin tháng 04 năm 2011 của chúng tôi, doanh nghiệp vừa và nhỏ được xác định dựa trên 2 yếu tố: số vốn và số lao động. Theo Quyết định 21 thì:

• Số vốn được căn cứ trên số vốn thể hiện trong bảng cân đối kế toán lập ngày 31/12/2010. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập từ ngày 01/01/2011 thì căn cứ vào số vốn điều lệ ghi trong Giấy đăng ký kinh doanh hoặc chứng nhận đầu tư.
• Số lao động được căn cứ trên cơ sở tổng số lao động sử dụng thường xuyên (không bao gồm hợp động lao động dưới 3 tháng) tính đến hết ngày 31/12/2010. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập từ 1/1/2011 thì căn cứ vào số lao động được trả lương tháng đầu tiên có doanh thu trong năm 2011.

Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn

Doanh nghiệp cần hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn nộp thuế và hoạt động sản xuất, kinh doanh không được gia hạn nộp thuế để kê khai nộp thuế riêng. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn được xác định theo tỷ lệ giữa tổng doanh thu của hoạt động sản xuất, kinh doanh được gia hạn với tổng doanh thu của doanh nghiệp.

Thủ tục gia hạn nộp thuế

Doanh nghiệp lập và nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011, đồng thời ghi vào tờ khai nội dung thời hạn nộp thuế đề nghị gia hạn.

Thời hạn gia hạn nộp thuế đối với số thuế năm 2010

Đối với số thuế của năm 2010 đã được gia hạn nộp thuế đến năm 2011 theo Quyết định 12/2010/QD-TTg (bao gồm số thuế TNDN của quý 4 năm 2010 và số thuế chênh lệch cao hơn khi quyết toán thuế năm 2010) thì số thuế này tiếp tục được gia hạn thời hạn nộp thuế thêm 9 tháng.

Hiệu lực thi hành

Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 06/06/2011, việc gia hạn thời hạn nộp thuế TNDN năm 2011 của doanh nghiệp nhỏ và vừa được thực hiện kể từ ngày 06/04/2011.

Theo hướng dẫn này, khoản lỗ đã phát sinh năm 2006 và năm 2007 thì Công ty thực hiện việc chuyển lỗ theo quy định của văn bản thuế TNDN tại thời điểm đó, không bắt buộc phải chuyển lỗ liên tục.

Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì năm tính thuế được tính theo năm dương lịch. Theo hướng dẫn này trường hợp cá nhân là người nước ngoài thuộc đối tượng cư trú tại Việt Nam năm tính thuế được tính theo năm dương lịch. Kỳ quyết toán thuế cá nhân phải kê khai tổng thu nhập kể cả các khoản thu nhập ở nước ngoài.

Ví dụ: Cá nhân là người nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam từ 01/03/2010. Trong năm dương lịch 2010 cá nhân được xác định là đối tượng cư trú tại Việt Nam thì thu nhập tính thuế sẽ được tính từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 và sẽ được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài theo hướng dẫn tại công văn số 468/TCT-TNCN ngày 11/02/2011 của Tổng cục Thuế. Các năm tính thuế thu nhập cá nhân tiếp theo được tính theo năm dương lịch.

Theo hướng dẫn này thì hóa đơn xuất khẩu của doanh nghiệp có thể được viết bằng tiếng Việt, hoặc viết song ngữ tiếng Việt với một ngoại ngữ, hoặc có thể được viết chỉ bằng tiếng Anh.

Trường hợp doanh nghiệp bị mất hóa đơn (hóa đơn có trong danh sách đăng ký với cơ quan thuế để được tiếp tục sử dụng sau ngày 01/01/2011) nhưng có thông báo mất hóa đơn với cơ quan thuế trong vòng 5 ngày kể từ ngày mất thì doanh nghiệp khôngbị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn. Nếu quá thời hạn thông báo nêu trên doanh nghiệp mới thông báo với cơ quan thuế thì bị phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng.

Trường hợp hợp đồng ký với nhà thầu nước ngoài không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm như dịch vụ hướng dẫn lắp đặt, vận hành, chạy thử.thì tỷ lệ giá trị gia tăng (GTGT) tính trên doanh thu chịu thuế và tỷ lệ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trên doanh thu tính thuế (dùng trong công thức tính thuế GTGT và thuế TNDN) được xác định như sau:

• Đối với các hợp đồng được ký trong thời gian Thông tư số 05/2005/TT-BTC hướng dẫn chế độ thuế của cá nhân, tổ chức nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam có hiệu lực thi hành (từ 16/2/2005 đến 31/12/2008): áp dụng tỷ lệ GTGT tính trên doanh thu chịu thuế là 25% và tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 2%.
• Đối với các hợp đồng được ký trong thời gian Thông tư số 134/2008/TT-BTC thay thế Thông tư 05/2005/TT-BTC có hiệu lực thi hành (từ ngày 1/1/2009): áp dụng tỷ lệ GTGT tính trên doanh thu chịu thuế là 30% và tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu tính thuế là 2%.

Theo đó doanh nghiệp có quyền quy định thời giờ làm việc theo ngày hoặc theo tuần và ngày nghỉ hàng tuần phù hợp với điều kiện sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng không được trái với quy định sau:

• Thời giờ làm việc trong điều kiện lao động bình thường là không quá 8 giờ trong một ngày hoặc không quá 48 giờ trong một tuần
• Thời giờ làm việc trong điều kiện lao động đặc biệt nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm: được rút ngắn từ 1 đến 2 giờ.

Hơn nữa, thời giờ làm việc và thời giờ nghỉ ngơi này phải được thể hiện trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể và nội quy lao động của doanh nghiệp.

Tổng cục hải quan đã khẳng định lại quan hệ trao đổi hàng hóa giữa doanh nghiệp chế xuất với nội địa Việt Nam là quan hệ xuất, nhập khẩu hàng hóa được đưa từ thị trường trong nước vào khu chế xuất và từ khu chế xuất vào thị trường trong nước thuộc đối tượng chịu thuế. Vì vậy, trường hợp xuất khẩu hàng hóa từ nội địa vào khu chế xuất thì doanh nghiệp nội địa phải nộp thuế xuất khẩu (nếu có), trường hợp doanh nghiệp nội địa nhập khẩu hàng hóa từ khu chế xuất thì doanh nghiệp nội địa phải nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng.