Ngày 04 tháng 11 năm 2011, Chính phủ ban hành Nghị định 101/2011/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội về ban hành một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân.

Một số nội dung liên quan đến ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

• Giảm thuế thu nhập năm 2011 của doanh nghiệp nhỏ và vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động.

  • Giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2011 của doanh nghiệp vừa và nhỏ, trừ số thuế tính trên thu nhập từ kinh doanh xổ số, kinh doanh bất động sản, kinh doanh chứng khoán, kinh doanh tài chính, ngân hàng, bảo hiểm và thu nhập từ sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
  • Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định tại khoản này là doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc lao động theo quy định tại khoản 1, Điều 3, Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2009 của Chính phủ.
  • Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 của doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử, xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội.
  • Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động quy định tại khoản này là doanh nghiệp có tổng số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm 2011 trên 300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng.
  • Hoạt động sản xuất, gia công, chế biến nông sản, lâm sản, thủy hải sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử quy định tại khoản này được xác định theo quy định tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23 tháng 01 năm 2007 của Thủ tướng Chính phủ.
  • Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ các hoạt động được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp không hạch toán riêng được thu nhập của các hoạt động được giảm thuế thì thu nhập để tính số thuế được giảm được xác định theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hoạt động được giảm thuế với tổng doanh thu năm 2011.
• Trong cùng một thời gian nếu doanh nghiệp được hưởng các mức ưu đãi thuế khác nhau đối với một khoản thì được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
• Trong trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật thì số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm theo quy định tại Nghị định này được tính trên số thuế còn lại sau khi đã trừ đi số thuế thu nhập doanh nghiệp được hưởng ưu đãi.

Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 20 tháng 12 năm 2011.

Theo hướng dẫn tại Công văn số 16344/CT-TT&HT ngày 23/11/2011, doanh nghiệp có các khoản lỗ phát sinh từ năm 2009 trở đi thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo trong thời gian không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Các khoản lỗ phát sinh trước năm 2009 thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật quy định tại thời điểm đó.

Cụ thể trường hợp từ năm 2007 đến năm 2009 Công ty phát sinh lỗ, năm 2010 Công ty phát sinh lãi thì Công ty phải chuyển toàn bộ số lỗ của năm 2009 vào thu nhập chịu thuế của năm 2010. Đối với số lỗ từ năm 2007 đến năm 2008, Công ty chuyển lỗ trong thời gian không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh cụ thể năm cuối cùng chuyển số lỗ của năm 2007 là năm 2012, và số lỗ của năm 2008 là năm 2013.

Theo công văn số 8965/CT-TTHT do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 18/10/2011, trường hợp công ty thanh toán tiền học phí cho con người lao động là người nước ngoài (thuộc đối tượng cư trú tại Việt Nam ) học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông, nhưng công ty không ký hợp đồng lao động thì khoản chi này không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty và cũng không được giảm trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động là người nước ngoài.

Theo hướng dẫn tại Công văn số 16164/CT-TT&HT, ngày 18/11/2011, trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị trên hai mươi triệu đồng thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Do đó trường hợp Công ty có phát sinh các hoá đơn mua vào hàng hoá của cùng một nhà cung cấp được lập trong cùng một ngày mà có tổng giá trị trên 20 triệu đồng thì Công ty chỉ được kê khai khấu trừ thuế trong trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định nêu trên.

Theo công văn 15985/CT-TT&HT do Cục thuế Bình Dương ban hành ngày 15/11/2011, trường hợp công ty có nhận gia công hàng hoá cho bên nước ngoài, đồng thời sản phẩm gia công hoàn thành được giao hàng cho Công ty khác tại Việt Nam theo chỉ định của bên nước ngoài với hình thức mua bán hàng hoá theo loại hình xuất khẩu tại chỗ, thì bên nước ngoài là đối tượng nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam (vì địa điểm giao hàng nằm trong lãnh thổ Việt Nam).

Công ty khác tại Việt Nam mua hàng của bên nước ngoài theo loại hình xuất khẩu tại chỗ nêu trên, có trách nhiệm kê khai nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.

Ngày 03 tháng 11 năm 2011, Bộ lao động thương binh và xã hội ban hành Thông tư số 31/2011/TT-BLDTBXH hướng dẫn thi hành Nghị định 34/2008/ND-CP ngày 25/3/2008 và Nghị định 46/2011/ND-CP ngày 17/6/2011 về quản lý người nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Theo đó, một số nội dung liên quan đến việc gia hạn giấy phép lao động cho người nước ngoài như sau:

Đối với trường hợp người nước ngoài làm việc theo hình thức hợp đồng lao động thì cần nộp các hồ sơ sau:

• Văn bản đề nghị gia hạn giấy phép lao động của người sử dụng lao động (theo mẫu).
• Bản sao hợp đồng học nghề được ký giữa doanh nghiệp với lao động Việt Nam để đào tạo lao động Việt Nam thay thế công việc mà người nước ngoài đang đảm nhiệm hoặc văn bản để chứng minh đã thực hiện chương trình, kế hoạch đào tạo lao động Việt Nam để thay thế cho công việc mà người nước ngoài đang đảm nhiệm. Nội dung chương trình, kế hoạch đào tạo gồm: số lượng người cần đào tạo vào từng vị trí công việc, thời gian và hình thức đào tạo, nơi đào tạo và việc tổ chức thực hiện đào tạo, kết quả đào tạo.
• Bản sao hợp đồng lao động.
• Giấy phép lao động đã được cấp.

Hồ sơ đề nghị gia hạn giấy phép lao động đối với người nước ngoài di chuyển nội bộ doanh nghiệp, gồm:

• Đề nghị gia hạn giấy phép lao động (theo mẫu)

• Văn bản để chứng minh người nước ngoài di chuyển nội bộ doanh nghiệp tiếp tục làm việc tại Việt Nam

• Giấy phép lao động đã được cấp

Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 18/12/2011.

Ngày 20 tháng 10 năm 2011, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 95/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 202/2004/NĐ-CP ngày 20 tháng 12 năm 2004 của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực tiền tệ và hoạt động ngân hàng. Theo đó, một số dung chính như sau:

◆Sửa đổi, bổ sung khoản 3, khoản 5, khoản 7 Điều 18 Nghị định 202/2004/NĐ-CP “Vi phạm quy định về quản lý ngoại hối và quản lý kinh doanh vàng” như sau:

“3. Phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng đối với một trong những hành vi sau:

1. Cho vay, cho thuê tài chính hoặc trả nợ trong nước bằng ngoại tệ không đúng quy định của pháp luật;
2. Chuyển, mang ngoại tệ ra nước ngoài và vào Việt Nam không đúng quy định của pháp luật, trừ trường hợp quy định tại khoản 6 Điều này. (Cá nhân, tổ chức xuất cảnh, nhập cảnh có mang ngoại tệ hoặc vàng ra nước ngoài hoặc vào Việt Nam qua các cửa khẩu không đúng quy định của pháp luật về khai Hải quan thì bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Hải quan);
3. Thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ bằng ngoại tệ với người nước ngoài không đúng quy định của pháp luật;
4. Mua, bán, thanh toán ngoại tệ không đúng quy định của pháp luật;
5. Thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ bằng vàng với nhau không đúng quy định của pháp luật;
6. ....”

“5. Phạt tiền từ 300.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng đối với một trong những hành vi sau:

1. Hoạt động ngoại hối mà không được cấp có thẩm quyền cấp giấy phép hoặc giấy phép hoạt động ngoại hối đã hết thời hạn hoặc bị đình chỉ;
2. Thực hiện dịch vụ kiều hối mà không được cấp có thẩm quyền cấp phép;
3. Hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu ngoại tệ, vàng mà không có giấy phép của Ngân hàng Nhà nước;
4. Niêm yết giá, quảng cáo hàng hóa, dịch vụ, quyền sử dụng đất bằng ngoại tệ, vàng không đúng quy định của pháp luật.”

“7. Áp dụng hình thức xử phạt bổ sung:

1. Tịch thu tang vật là số ngoại tệ, đồng Việt Nam (VND) hoặc vàng đối với hành vi vi phạm tại điểm b, điểm d, điểm đ, điểm e khoản 3 Điều này;
2. Tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký Đại lý đổi ngoại tệ trong thời hạn 12 tháng khi vi phạm lần đầu và tước không thời hạn khi tái phạm đối với các Đại lý đổi ngoại tệ vi phạm quy định tại điểm d khoản 3;
3. Tước Giấy phép hoạt động kinh doanh vàng trong thời hạn 12 tháng khi vi phạm lần đầu và tước không thời hạn khi tái phạm đối với các tổ chức kinh doanh vàng vi phạm quy định tại điểm e khoản 3 Điều này.”