Thông tư 123 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10/09/2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.

• Các khoản chi phí không được khấu trừ:

  • Khoản trích lập Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (trừ trường hợp doanh nghiệp không thuộc diện bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp theo quy định của pháp luật được phép trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm).
  • Chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa: khi thanh tra kiểm tra, cơ quan thuế có quyền ấn định chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa trong trường hợp công ty không thông báo định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho cơ quan thuế đúng thời hạn quy định.

• Các khoản chi phí được khấu trừ:

  • Hàng hoá bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hoá tự nhiên không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
  • Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca và các thiết bị, nội thất khác đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình phục vụ cho người lao động được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
  • Các khoản tiền mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng theo hồ sơ quy định.
  • Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
  • Đối với tài sản là công cụ, dụng cụ không đáp ứng đủ điều kiện xác định là tài sản cố định theo quy định thì chi phí mua tài sản nêu trên được phân bổ dần vào chi phí tối đa không quá 2 năm.
  • Khoản hoa hồng trả cho nhà phân phối của các công ty bán hàng đa cấp không bị mức khống chế đối với chi phí quảng cáo, khuyến mại.

• Ưu đãi thuế TNDN:

  • Doanh nghiệp đang hoạt động có thực hiện bổ sung ngành nghề kinh doanh, bổ sung quy mô hoạt động kinh doanh thì thu nhập từ hoạt động kinh doanh của ngành nghề bổ sung, quy mô hoạt động bổ sung không thuộc diện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Doanh nghiệp đang hoạt động từ năm 2009 có dự án đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất thì phần thu nhập từ dự án đầu tư này sẽ không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì doanh nghiệp được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.

• Chuyển lỗ:

  • Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
  • Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập chịu thuế của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Theo công văn số 1685/TCT-CS do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 18/5/2012, căn cứ theo quy định tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp, trường hợp công ty có chi tiền điện thoại di động để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, nếu có hóa đơn chứng từ hợp pháp ghi tên của công ty thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của công ty. Trường hợp công ty khoán chi tiền điện thoại cho người lao động được quy định cụ thể tại hợp đồng lao động thì các khoản chi này được xác định là chi phí tiền lương được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Theo công văn số 1685/TCT-CS do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành ngày 18/5/2012, căn cứ vào quy định tại thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNCN, trường hợp công ty khoán chi tiền điện thoại cho người lao động nếu được quy định cụ thể tại hợp đồng lao động và mức khoán chi này được thực hiện theo quyết định của Hội đồng quản trị hoặc giám đốc hoặc hội đồng thành viên (đối với doanh nghiệp) là thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp đơn vị chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Theo công văn số 8072/CT-TTHT do Cục thuế Bình Dương ban hành ngày 13/08/2012, căn cứ vào quy định tại Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/04/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế nhà thầu, trường hợp công ty ký hợp đồng vay vốn với tổ chức cá nhân nước ngoài không phải là tổ chức tín dụng từ năm 2007, thì khoản lãi vay thanh toán kể từ ngày 01/03/2012 trở về sau công ty phải kê khai và nộp thay cho nhà thầu nước ngoài, cụ thể như sau:

• Về thuế GTGT:
  Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu chịu thuế GTGT x Tỷ lệ (%) GTGT (50%) x Thuế suất thuế GTGT (10%).
• Về thuế TNDN:
  Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu chịu thuế TNDN x Tỷ lệ (%) thuế TNDN (5%)

Theo công văn số 8073/CT-TT&HTN do Cục thuế Bình Dương ban hành ngày 13/08/2012, căn cứ theo quy định tại Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính, trường hợp công ty là doanh nghiệp chế xuất bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, nếu bán hàng vào thị trường nội địa thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Tuy nhiên khi bán hàng vào thị trường nội địa nên công ty không phải là doanh nghiệp chế xuất theo quy định tại điểm 6, điều 2, Nghị Định 29/2008/NĐ-CP ngày 19/03/2008 của Chính Phủ thì công ty không được tiếp tục hưởng các ưu đãi về thuế TNDN (nếu có) và các quy định riêng áp dụng cho doanh nghiệp chế xuất, đồng thời công ty phải thông báo cho cơ quan cấp giấy chứng nhận đầu tư để điều chỉnh lại hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

Theo công văn số 2752/TCT-CS do Tổng Cục Thuế ban hành ngày 01/08/2012, căn cứ theo nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính Phủ, trường hợp hóa đơn sử dụng trước khi thông báo phát hành nếu có gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, có chứng từ thanh toán, người bán đã kê khai nộp thuế đầu ra đầy đủ thì thực hiện xử phạt theo quy định tại khoản 7 điều 33 ,thông tư 51/2010/NĐ-CP. Đồng thời người bán phải thực hiện thông báo phát hành hóa đơn theo quy định và phải liệt kê rõ số lượng hóa đơn đã sử dụng trước khi thông báo phát hành.