Trường hợp Công ty phá dỡ tài sản gắn liền với đất thuê trả tiền thuê đất hàng năm để xây dựng và mở rộng nhà máy mới thì nguyên giá của TSCĐ xây dựng mới được xác định là giá quyết toán công trình đầu tư xây dựng theo quy định tại Quy chế quản lý đầu tư và xây dựng hiện hành.

Những tài sản dỡ bỏ hoặc huỷ bỏ được xử lý hạch toán theo quy định hiện hành đối với thanh lý tài sản cố định.

Trường hợp Công ty thuê lao động bốc xếp hàng hóa là nhóm cá nhân không kinh doanh có cử người làm đại diện (ký hợp đồng thời vụ, thay mặt nhóm cá nhân nhận lương sau đó trả lại cho từng cá nhân) cho nhóm cá nhân này để thực hiện công việc bốc xếp hàng hoá phục vụ cho sản xuất kinh doanh của Công ty, thì khoản chi tiền công bốc xếp Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đảm bảo hồ sơ chứng từ sau: hợp đồng lao động thời vụ trong đó ghi rõ số tiền công cá nhân được hưởng,thời gian thực hiện công việc, nội dung công việc…chứng từ chi tiền có ký nhận của cá nhân, giám đốc Công ty ký tên và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác trung thực của chứng từ chi.

Đồng thời khi chi tiền công bốc xếp, Công ty có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế TNCN theo quy định tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Ngày 07/05/2015 Tổng cục thuế ban hành Công văn 1728/TCT-KK về hoàn thuế GTGT.

Theo đó, Công văn có hướng dẫn xử lý cụ thể trong các trường hợp như sau:

1. Trường hợp Công ty nhận tiền thanh toán hàng hóa xuất khẩu từ tài khoản ngân hàng của khách hàng nước ngoài vào tài khoản ngân hàng của Công ty mở tại tổ chức tín dụng được phép hoạt động tại Việt Nam nhưng Công ty không thực hiện thông báo thông tin tài khoản ngân hàng của Công ty cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp,Hàng hóa xuất khẩu vẫn đảm bảo các điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào khác đối với hàng hóa xuất khẩu thì Công ty bị xử phạt vi phạm pháp luật về đăng ký thuế liên quan đến thông tin tài khoản ngân hàng và vẫn được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hóa xuất khẩu.

2. Trường hợp Công ty sử dụng tài khoản ngân hàng nêu trên (không thực hiện thông báo thông tin tài khoản ngân hàng của Công ty cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp) để thanh toán tiền mua hàng hóa, dịch vụ từ Nhà cung cấp trong nước thì Công ty bị xử phạt vi phạm pháp luật về đăng ký thuế liên quan đến thông tin tài khoản ngân hàng, đồng thời:

   • Nếu Nhà cung cấp không thực hiện thông báo thông tin tài khoản ngân hàng của Nhà cung cấp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp thì Công ty không được xét khấu trừ, hoàn số thuế GTGT đầu vào có liên quan.
   • Nếu Nhà cung cấp đã thực hiện thông báo thông tin tài khoản ngân hàng của Nhà cung cấp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, hoặc Công ty đã thông báo bổ sung thông tin tài khoản ngân hàng của Công ty trước khi có công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở Công ty thì được xem xét khấu trừ, hoàn thuế theo quy định.