1. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (“GTGT”)

Công văn 2301/TCT-CS của Tổng cục thuế ngày 11/06/2018 về việc thanh toán qua ngân hàng đối với tiền hàng xuất khẩu

Hiện nay, quy định chỉ cho phép trường hợp phía nước ngoài (bên nhập khẩu) ủy quyền cho bên thứ ba là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thực hiện thanh toán tiền hàng xuất khẩu để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.(Điều 16 Thông tư số 19/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính)

Trường hợp phía nước ngoài muốn yêu cầu bên thứ ba là tổ chức ở Việt Nam thanh toán tiền hàng xuất khẩu, để được coi là thanh toán qua ngân hàng và được chấp thuận khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu trong trường hợp này thì phải đáp ứng thêm điều kiện: Bên nước ngoài và bên thứ ba phải có phát sinh công nợ và thực hiện bù trừ công nợ.

Theo công văn, trường hợp công ty A tại Hàn Quốc có mua hàng hóa tại công ty B tại Việt Nam. Công ty A ủy quyền cho tổ chức C tại Việt Nam thanh toán tiên hàng cho công ty B, giữa công ty A và tổ chức C không phát sinh công nợ phải thu, phải trả thì việc thanh toán này mặc dù có quy định tại phụ lục hợp đồng nhưng chưa đủ điều kiện để khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa xuất khẩu.

Công văn 37317/CT-TTHT ngày 04/06/2018 của cục thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế đối với hoạt động bán hàng trực tuyến ở nước ngoài.

Trường hợp Công ty chuyên kinh doanh mua - bán hàng hóa ở thị trường nước ngoài thông qua website bán hàng trực tuyến của nước ngoài (Amazon), không nhập khẩu về Việt Nam thì:

- Về thuế GTGT: được hưởng thuế GTGT 0%, nếu đáp ứng điều kiện tại khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Về hóa đơn: Công ty sử dụng hóa đơn thương mại để lập và giao khách hàng theo đúng thông lệ quốc tế và quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 119/2014/TT-BTC.

- Về thuế TNDN: Công ty vẫn phải kê khai nộp thuế và quyết toán thuế TNDN đối với doanh thu từ bán hàng trực tuyến ở nước ngoài theo Thông tư 78/2014/TT-BTC

2. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (“TNDN”)

Công văn 48083/CT-TTHT ngày 10/07/2018 của cục thuế TP. Hà Nội về chi phí thuế nhà thầu phát sinh từ lãi vay đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết

Theo quy định tại khoản 3 Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP, trường hợp Công ty phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết thì chi phí lãi vay trong kỳ chỉ được hạch toán tối đa không quá 20% EBITDA

Riêng khoản thuế nhà thầu nộp thay cho bên nước ngoài tương ứng với phần lãi vay vượt hạn mức 20%, theo Công văn này, nếu trong hợp đồng vay có thỏa thuận doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm thuế thì Công ty được hạch toán toàn bộ số thuế TNDN nộp thay, kể cả số thuế của phần lãi vay vượt hạn mức, nếu đáp ứng các điều kiện tại điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC.